第一条  为规范审计报告（征求意见稿）反馈意见处理工作，提高审计工作质量和效率，制定本规范。

第二条  本规范适用于审计组在各类项目（经济责任审计项目除外）实施过程中，对被审计单位就审计报告（征求意见稿）提出的反馈意见进行接收、分析、沟通、处理等相关工作。

第三条  审计组相关职责如下：

（一）接收被审计单位提交的审计报告（征求意见稿）反馈意见，并对其进行初步审核。

（二）对反馈意见进行分析研究，判断反馈意见的合理性和真实性。如有必要，开展补充审计或进一步调查，收集相关证据材料。

（三）与被审计单位进行沟通，对反馈意见进行解释和说明。

（四）根据反馈意见处理情况，修改完善审计报告（征求意见稿），形成审计报告。

第四条  反馈意见处理流程如下：

（一）在收到反馈意见后的1个工作日内，项目主审审核反馈意见的规范性，包括是否加盖被审计单位公章、是否在规定时间内提交等。

如发现反馈意见不符合要求，应及时通知被审计单位修改完善后重新提交。

（二）若被审计单位的反馈意见为“无异议”，审计组在完成反馈意见初审后的3个工作日内，形成审计报告。

（三）若被审计单位的反馈意见为“有异议”，审计组在完成反馈意见初审后的3个工作日内，对反馈意见进行集中分析研究。结合审计工作底稿、审计证据及审计依据，对每条反馈内容逐一进行梳理和判断，确认反馈内容的合理性及相关证据的真实性及可靠性。

（四）在完成反馈意见集中分析研究后，向被审计单位出具对反馈意见回复的函，针对反馈意见，逐条进行回复。

1.对于被审计单位提供的解释合理，且举证真实、可靠的反馈内容，经审计组确认予以采纳的，在回复函中标明“已采纳此条意见”。

2.对于被审计单位提供的解释不合理，或证据不充分的反馈内容，经审计组确认不予采纳的，在回复函中标明“未采纳此条意见”，并列出未采纳的原因及相关依据，以被审计单位能够理解为准。

（五）根据反馈意见处理情况，修改审计报告（征求意见稿），形成审计报告。

1.对于审计证据不真实或不可靠的问题，审计组需进一步核实，开展补充调查，重新取证或补充取证，并在10个工作日内完成上述工作。

2.对于审计证据与审计依据不匹配的问题，审计组需替换审计依据或撤销对应的审计问题，确保审计依据与审计证据相匹配。

3.对于审计问题定性不准确的情况，审计组需修改问题定性表述。

第五条  审计处处长定期对反馈意见处理工作进行检查和监督，检查内容包括反馈意见处理流程的执行情况、处理结果的合理性和准确性、相关资料的完整性和规范性等。

对检查中发现的问题，及时提出整改要求，督促相关人员进行整改。

第六条  本工作规范自2025年6月1日起施行。