第一章  总  则

第一条 为规范郑州大学审计报告初稿审核流程，提高审计报告质量，特制定本工作规范。

第二条 本规范适用于审计处所有审计报告初稿的分级审核工作，涵盖财务收支审计、经济责任审计、建设工程项目全过程审计、专项审计、专项审计调查等各类审计项目。

第三条 审计报告初稿审核主要包括以下流程：

（一）初审。初审由项目组主审负责，审核通过后进入复审阶段。

（二）复审。复审由项目组组长负责，审核通过后进入终审阶段。

（三）终审。终审由审计处处长负责，审核通过后形成审计报告（征求意见稿）。

第四条 审计报告初稿的审核坚持以下原则：

（一）全面性原则。各级审核须覆盖审计报告的全部内容，包括审计依据、审计证据、审计过程相关资料、审计发现问题、审计结论和审计建议等。

（二）独立性原则。各级审核人员须保持独立、客观、公正的态度，不受外界因素干扰，对审计报告初稿提出真实、准确的审核意见。

（三）时效性原则。各级审核人员须严格按照规定的时间节点完成审核工作，确保审计报告（征求意见稿）及时出具。

第二章  初审职责与流程

第五条 初审职责主要包括：

（一）审核报告的结构。整体结构是否完整，各级标题的安排是否符合逻辑、是否合理、是否前后照应，各级标题之间是否符合“完备性+互斥性”原则。

（二）审核报告的内容。是否涵盖了项目实施方案中的所有审计内容，审计重点是否得到反映；每项审计问题是否要素齐全，审计依据是否有效、恰当，审计证据是否真实、充分，审计依据、审计证据之间是否吻合，问题定性是否准确、客观，标题是否全面、准确概括了问题，问题的责任主体是否为审计对象、责任的界定是否准确（限经济责任审计项目）；审计结论、审计建议与审计发现问题之间的逻辑关系是否合理、清晰；审计建议是否具有针对性、可行性。

（三）审核报告的数据。对涉及的所有数据进行全面复核，确保数据来源可靠，计算准确无误，与审计取证单、审计工作底稿及相关审计证据完全一致；表中、图中数据是否与正文保持一致。

（四）审核报告的表述。语言是否通顺、专业规范、简洁明了，是否存在病句或错别字，是否便于报告阅读人的理解，是否存在模糊不清、容易产生歧义的表述。

（五）审核报告的格式。格式是否符合审计处制定的模板要求，包括字体、字号、段落格式（含行间距）、页码编排等是否按规范设置；表格、图形是否分别连续统一编号，表名、图名是否准确、恰当。

第六条 初审按照以下流程实施：

（一）受托社会审计机构派驻审计项目的负责人完成审计报告初稿编制后，将报告初稿、审计取证单、审计工作底稿及相关审计证据等材料一并提交项目主审，申请初审。

（二）项目主审对提交的材料进行初步检查，确认材料齐全、规范后，启动初审程序。

如有结构混乱或内容不完整，或审计取证单、审计工作底稿编制不规范，或审计依据选择有误，或审计证据不完整等初稿质量较差的情况，则应在修改完善乃至补充取证后，再进入初审程序。

（三）项目主审按照初审职责开展审核工作，一般应在收到材料后10日内完成初审，并向项目组组长提交修改后的审计报告初稿和《郑州大学审计报告初稿初审审核记录表》（见附件1）。

第三章  复审职责与流程

第七条 复审职责主要包括：

（一）审核实施的合规性。项目实施是否严格遵循审计准则和学校关于审计的相关规定，程序是否完整、有效，取证方式是否合规。

（二）审核报告的结构。整体结构是否完整，各级标题的安排是否符合逻辑、是否合理、是否前后照应，各级标题之间是否符合“完备性+互斥性”原则。

（三）审核报告的内容。是否涵盖了项目实施方案中的所有审计内容，审计重点是否得到反映；每项审计问题是否要素齐全，审计依据是否有效、恰当，审计证据是否真实、充分，审计依据、审计证据之间是否吻合，问题定性是否准确、客观，标题是否全面、准确概括了问题，问题的责任主体是否为审计对象、责任的界定是否准确（限经济责任审计项目）；审计结论、审计建议与审计发现问题之间的逻辑关系是否合理、清晰；审计建议是否具有针对性、可行性。

（四）审核报告的表述。语言是否通顺、专业规范、简洁明了，是否存在病句或错别字，是否便于报告阅读人的理解，是否存在模糊不清、容易产生歧义的表述。

第八条 复审按照以下流程实施：

（一）项目主审将修改后的审计报告初稿及《郑州大学审计报告初稿初审审核记录表》提交给项目组组长，申请复审。

（二）项目组组长收到相关材料后，按照复审职责进行审核，一般应在10日内完成，并将复审意见反馈给项目主审。

（三）项目主审根据复审意见修改审计报告初稿，并将修改稿及《郑州大学审计报告初稿复审审核记录表》（见附件2）一并提交审计处处长，申请终审。

第四章  终审职责与流程

第九条 终审职责主要包括：

（一）把控整体质量。审计内容是否全面、审计重点是否突出，审计目标是否实现；审计报告初稿是否可以满足学校管理层的需求，是否有助于促进学校发展、促进学校完善治理。

（二）决策重大事项。对审计报告初稿中涉及的重大问题、敏感事项进行重点审核，并决定是否需要进一步核实有关情况或调整审计结论或审计建议。

（三）审查合规性与一致性。审计报告初稿是否符合国家法律法规、学校规章制度及上级审计机关的要求，是否与学校发展战略和管理目标相一致。

第十条 终审按照以下流程实施：

（一）审计处处长收到申请后，按照终审职责对审计报告初稿进行全面审核。

（二）若审计报告初稿通过终审，经审计处处长签署审核意见后，进入签发流程；若未通过终审，审计处处长提出修改意见，退回项目组进行修改，并重新按规定程序逐级审核直至再次提交终审。

第五章  附  则

第十一条 审计报告初稿分级审核过程中产生的所有文件资料，包括审计报告初稿、各级审核记录等，均为审计项目档案的重要组成部分，按照郑州大学审计档案管理相关规定进行整理、归档和保管。

第十二条 本规范由郑州大学审计处负责解释。

第十三条 本规范自发布之日起施行。

附件：1.郑州大学审计报告初稿初审审核记录表

      2.郑州大学审计报告初稿复审审核记录表